الخلفيات الآثار المترتبة على الموظفين الأسهم الآثار الضريبية

الضرائب على خيارات الأسهم.

الضرائب على خيارات الأسهم.

كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بحق الحصول على أسهم في شركتك بسعر ثابت لفترة محدودة. عادة، سوف تكون الأسهم أكثر من سعر الشراء في الوقت الذي يمارس الموظف الخيار.

على سبيل المثال، يمكنك تزويد أحد موظفيك الرئيسيين بخيار شراء 1،000 سهم في الشركة بقيمة 5 دولارات لكل سهم. هذه هي القيمة السوقية العادلة المقدرة (فمف) للسهم الواحد في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. عندما يزيد سعر السهم إلى 10 دولارات، يمارس الموظف خياره لشراء الأسهم بمبلغ 5000 دولار. وبما أن قيمتها الحالية هي 10000 دولار أمريكي، فإنه يحقق ربحا قدره 5000 دولار أمريكي.

كيف يتم خصم الضريبة؟

تعتمد عواقب ضريبة الدخل المترتبة على ممارسة الخيار على ما إذا كانت الشركة التي تمنح الخيار هي شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا) كيك (، وهي الفترة الزمنية التي يحتفظ فيها الموظف بأسهمه قبل بيعها في نهاية المطاف وعما إذا كان الموظف يتعامل على أساس تجاري مع الشركة.

إذا كانت الشركة هي شركة نفط الكويت، لن تكون هناك أي عواقب ضريبة الدخل حتى يتصرف الموظف من أسهم، شريطة أن يكون الموظف لا علاقة للمساهمين المسيطرين للشركة. وبشكل عام، سيتم فرض ضريبة على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في الوقت الذي تم فيه ممارسة الخيار وسعر الخيار (أي 5 دولارات للسهم الواحد في مثالنا) كدخل عمل في السنة التي تباع فيها الأسهم. يمكن للموظف المطالبة بخصم من الدخل الخاضع للضريبة يعادل نصف هذا المبلغ، إذا تم استيفاء شروط معينة. سيتم تسجيل نصف الفرق بين سعر البيع النهائي و فمف للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار كأرباح رأسمالية خاضعة للضريبة أو خسارة رأسمالية مسموح بها.

مثال: في عام 2018، قدمت شركتك، وهي شركة كيك، عددا من كبار موظفيها خيار شراء 1،000 سهم في الشركة مقابل 10 دولارات لكل سهم. في عام 2018، تشير التقديرات إلى أن قيمة السهم قد تضاعفت. يقرر العديد من الموظفين ممارسة خياراتهم. وبحلول عام 2018، تضاعفت قيمة السهم مرة أخرى إلى 40 دولارا للسهم الواحد، وقرر بعض الموظفين بيع أسهمهم. وبما أن الشركة كانت شركة نفط الكويت في الوقت الذي تم فيه منح الخيار، فليس هناك فائدة خاضعة للضريبة حتى يتم بيع األسهم في عام 2018. من المفترض أن يتم استيفاء شروط الخصم بنسبة 50٪. وتحسب الفائدة على النحو التالي:

ماذا لو انخفض السهم في القيمة؟

في المثال العددي أعلاه، ارتفعت قيمة السهم بين الوقت الذي تم فيه شراء الأسهم والوقت الذي تم بيعه فيه. ولكن ماذا سيحدث إذا انخفضت قيمة السهم إلى 10 دولارات في وقت البيع في 2018؟ وفي هذه الحالة، يبلغ الموظف عن صافي دخل قدره 5000 دولار وخسارة رأسمالية بقيمة 10،000 دولار (5000 دولار أمريكي خسارة رأس المال المسموح بها). لسوء الحظ، في حين أن إدراج الدخل يمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنه ليس في الواقع مكاسب رأسمالية. يتم فرض ضريبة على دخل العمالة. ونتیجة لذلك، لا یمکن استخدام خسارة رأس المال التي تحققت في عام 2018 لموازنة إدراج الدخل الناتج عن المنفعة الخاضعة للضرائب.

يجب على أي شخص في ظروف مالية صعبة نتيجة لهذه القواعد الاتصال بمكتب خدمات الضرائب في كرا المحلي لتحديد ما إذا كان يمكن إجراء ترتيبات دفع خاصة.

خيارات الأسهم العامة للشركة.

تختلف القواعد عندما تكون الشركة التي تمنح الخيار شركة عامة. والقاعدة العامة هي أنه يتعين على الموظف الإبلاغ عن منافع التوظيف الخاضعة للضريبة في السنة التي يمارس فيها الخيار. هذه المكافأة تساوي المبلغ الذي يتم بموجبه تجاوز قيمة الأسهم (في الوقت الذي يمارس فيه الخيار) سعر الخيار المدفوع للأسهم. وعند استيفاء شروط معينة، يسمح بخصم يعادل نصف الاستحقاق الخاضع للضريبة.

بالنسبة للخيارات التي تم ممارستها قبل الساعة الرابعة مساء. إست في 4 مارس 2018، يمكن للموظفين المؤهلين من الشركات العامة أن يختاروا تأجيل الضرائب على منافع التوظيف الخاضعة للضريبة الناتجة (مع مراعاة حد استحقاق سنوي قدره 100،000 دولار). ومع ذلك، فإن خيارات الشركات العامة تمارس بعد الساعة 4:00 بعد الظهر. إست في 4 مارس 2018 لم تعد مؤهلة للإرجاء.

وقد واجه بعض الموظفين الذين استفادوا من انتخابات التأجيل الضريبي صعوبات مالية نتيجة لانخفاض قيمة الأوراق المالية المختارة إلى درجة أن قيمة الأوراق المالية كانت أقل من الالتزامات الضريبية المؤجلة على استحقاق خيار الأسهم الأساسي. وكانت هناك انتخابات خاصة متاحة بحيث لا يتجاوز الالتزام الضريبي على استحقاق خيار الأسهم المؤجلة عائدات التصرف للأوراق المالية المختارة (ثلثي هذه العائدات لسكان كيبيك) شريطة أن يتم التصرف في الأوراق المالية بعد عام 2018 وقبل 2018، وأن الانتخاب تم إيداعه في الموعد المحدد لإقرار ضريبة الدخل الخاص بك عن سنة التصرف.

الآثار الضريبية من الأسهم الخيار باكداتينغ.

وفي حين أن تركيز لجنة الأوراق المالية والبورصات يركز على الممارسات المحاسبية غير السليمة والإفصاحات، وبالتالي تنتهك قوانين الأوراق المالية، فإن أحد النتائج الرئيسية التي لم يتم استكشافها بعد للفضيحة ينطوي على ضرائب مرهقة على أولئك الذين حصلوا على هذه الخيارات.

في الأساس، خيار الأسهم هو حق عقد لشراء كمية من الأسهم بسعر محدد لفترة من الزمن. على سبيل المثال، إذا كان السهم يساوي 10 دولارات للسهم الواحد، فإن خيار الأسهم قد يمنح أحد الخيارات حق شراء 1،000 $ سهم بسعر 10 $ للسهم لمدة 5 سنوات.

إذا ارتفع السهم إلى 11 $ للسهم، يمكن للحامل ممارسة الخيار، ودفع 10 $ / سهم للحصول على الأسهم، ثم يستدير وبيعه ل 11 $ / سهم، وكسب $ 1 / حصة في الربح ($ 1000 في المجموع).

إذا انخفض السهم إلى ما دون 10 $ / سهم، فإن السهم سيكون "تحت الماء". وبالتالي، فإن الخيار لن يمارس، لأن سعر السهم أقل من تكلفة ممارسة الخيار.

وخلافا لسوء الحظ في الملاجئ الضريبي للشركات التي غالبا ما تنطوي على التلاعب معقدة من الصفقة لتحقيق النتائج الضريبية التي تتعارض مع الواقع الاقتصادي للصفقة، والخيار الأسهم النسخ الخلفي هو جهاز الخام نسبيا: شركة مجرد تغيير التاريخ الذي كان خيار الأسهم منحت بالفعل إلى وقت سابق عندما كان سعر السهم أقل.

وهكذا، يصبح الخيار "في المال"، وهذا يعني أن هناك ربحا مبنيا على المخزون الأساسي، في تاريخ المنح. وفي بعض الحالات، تم تغيير تاريخ التمرين، بدلا من تاريخ المنح، إلى تاريخ سابق لتحويل الدخل العادي إلى مكاسب رأسمالية.

وبصفة عامة، اختارت الشركات التي تشارك في صفقة تقليدية للرسم البياني تاريخا عندما كان سعر السهم عند نقطة منخفضة واختر تاريخا مؤاتيا كتاريخ المنح. حددت بعض الشركات تاريخ المنح في أدنى نقطة ضمن نافذة لمدة 30 يوما تنتهي في تاريخ المنح الفعلي، مما يكفل عمليا خيار سعر السوق أدناه.

وفي حالات أخرى، عندما تعتقد الشركة أن مخزوناتها سوف تزيد بشكل كبير من القيمة بناء على حدث مستقبلي، تمنح الخيارات قبل الحدث المواتي. وهذا ما يسمى "الربيع تحميل" خيارات الأسهم.

وهناك نوع آخر من النسخ الخلفي يحدث عندما تعلن الشركة أخبارا سيئة قد تؤدي إلى خفض سعر سهمها مؤقتا. تنتظر الشركة حتى ينخفض ​​السهم، ثم يصدر الخيارات عند نقطة منخفضة في سعر السهم. وتسمى هذه الممارسة "التهرب من رصاصة".

لتوضيح تأثير خيارات الترقيم، النظر مايك الذي عرضت وظيفة الرئيس التنفيذي لشركة أسم شركة، وهي شركة عامة، في 1 سبتمبر، عندما الأسهم أسم تبلغ 20 $ / سهم.

وكجزء من تعويضه، يقدم مايك راتبا قدره 000 000 1 دولار و 000 000 1 سهم من الأسهم التي ستستحق فورا. ويوافق مجلس الإدارة على حزمة التعويضات في الأول من نوفمبر / تشرين الثاني، عندما تبلغ قيمة سهم أسم 30 دولارا للسهم.

ملاحظة: تاريخ منح خيار الأسهم هو عادة التاريخ الذي يوافق المجلس على المنحة، وبالتالي، فإن سعر الخيار في تاريخ المنحة هو الآن 30 $ / سهم.

ومع ذلك، من خلال التراجع عن تاريخ المنحة حتى التاريخ الذي عرض مايك خيارات الأسهم (1 سبتمبر)، يتم تخفيض سعر الخيار إلى 20 $ / سهم ومايك يتلقى مكاسب مدمجة على "انتشار" بين سعر التمرين والعادلة القيمة السوقية للسهم 10 $ / سهم أو 10،000،000 $.

على افتراض أن أسم عززت الخيارات الأسهم إلى 1 سبتمبر، ما هي العواقب الضريبية لشركة مايك والشركة؟

إيرك سيك. وتنص المادة 162 (م) على أنه يجوز للمؤسسة العامة أن تطالب باقتطاع ضريبي للتعويض الذي يدفع لرئيسها التنفيذي وأربعة مدراء تنفيذيين آخرين ذوي أجور أعلى، ولكن فقط إذا استوفيت الشروط الصارمة.

ولا يجوز أن يتجاوز المرتب المدفوع 000 000 1 دولار، باستثناء التعويض القائم على الأداء، مثل خيارات الأسهم، شريطة أن يكون سعر التمرين مساويا أو يتجاوز القيمة السوقية العادلة اعتبارا من تاريخ المنح.

في مثالنا، إيرك ثانية. 162 (م) قد انتهكت منذ تلقى مايك خيارات الأسهم بسعر ممارسة 20 $ / سهم عندما كان سهم أسمي بقيمة 30 $ / سهم. ولذلك، لا يجوز لشركة أسم خصم تعويض مايك الذي يزيد عن الراتب الذي يبلغ 000 000 1 دولار، وهو ما قد يتسبب في إعادة بيان الدخل بمبلغ 000 000 10 دولار.

أيضا، مايك لديه دخل عادي في تاريخ ممارسة الخيارات ويمكن أن تخضع لقواعد أشد بكثير بموجب إيرك Sec.409A بدلا من ذلك (نوقشت أدناه).

إيرك سيك. 409A، بعد فضيحة إنرون، ويستهدف خطط التعويض المؤجلة، بما في ذلك الخيارات في المال الممنوحة قبل أكتوبر 2004 واستحقاقها بعد 31 ديسمبر 2004.

إذا إيرك ثانية. 409A ينطبق، يتم فرض ضريبة على مايك على انتشار (10،000،000 $) في الوقت الذي سترة خياراته سترة، وليس عندما يمارس لهم. في مثالنا، خيارات مايك المخولة على الفور، حتى انه كان مدين 10،000،000 $ في الدخل العادي في تاريخ حصوله على منحة الأسهم.

ولكن هذا ليس كل شيء. انتهاك إيرك ثانية. 409A تفرض عقوبة بنسبة 20٪ من ضريبة المبيعات بالإضافة إلى ضريبة الدخل المباشرة، بالإضافة إلى الفائدة (حاليا حوالي 9٪ سنويا، بالإضافة إلى 1٪ في السنة عقوبة الفائدة)، وربما عقوبة ذات صلة بالدقة بنسبة 20٪ إضافية!

ملاحظة: لدى مصلحة الضرائب مبادرة جديدة (إر 2007-30) تسمح لأرباب العمل بدفع الضرائب الإضافية التي يتكبدها موظفو الرتب والملفات بسبب إعادة تصنيف أسهم الشركة خلال عام 2006.

وتعتزم مصلحة الضرائب برنامج الحد من أعباء الامتثال على الموظفين الذين ليسوا من المطلعين على الشركات مع تحصيل الضرائب الإضافية المستحقة.

وبموجب مبادرة مصلحة الضرائب، لن يقوم أصحاب العمل بالإبلاغ عن الضرائب الإضافية على الموظف W-2 ولن يكون الموظف ملزما بدفع الضرائب الإضافية. يجب على أصحاب العمل تقديم إخطار النية للمشاركة في البرنامج بحلول 28 فبراير 2007. (تحقق لمعرفة ما إذا كان قد تم تمديد المبادرة).

عندما يتم إصدار خيار الأسهم حافز ("إسو") تحت إيرك ثانية. 422، لا يدفع الموظف ضرائب في تاريخ المنح أو التمارين، على الرغم من أنه يخضع للضريبة الدنيا البديلة على الفارق بمجرد ممارسة الخيار.

إذا كان الموظف يحمل الأسهم لمدة سنة على الأقل بعد تاريخ ممارسة الرياضة وبعد سنتين من تاريخ المنحة، فإنه يحق له على المدى الطويل معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الاتحادية من 15٪ على انتشار.

ومع ذلك، تنتهك الخيارات المتوفرة في المال قواعد إسو بموجب إيرك سيك. 422، وهو ما يعني أن خيارات الأسهم خاضعة للضريبة كدخل عادي في تاريخ ممارسة الرياضة، ويتعين على صاحب العمل أن يحجب ضريبة الدخل وضرائب المرتبات على الدخل الذي يتقاضاه الموظف، بما في ذلك العقوبات المفروضة على عدم الاستقطاع.

هناك نوعان من المزايا الضريبية المحتملة في هذا المخطط: أولا، في وقت سابق من تاريخ ممارسة الرياضة، وكلما سيتم التوصل إلى فترة 12 شهرا عاجلا لمعدل أرباح رأس المال على المدى الطويل مواتية 15٪. وباإلضافة إلى ذلك، وباختيار تاريخ ممارسة يكون فيه السهم منخفض القيمة، تحول السلطة التنفيذية الدخل العادي المحتمل إلى أرباح رأسمالية. إليك الطريقة:

السيناريو الأول: افترض أن مايك يتلقى 100 ألف خيار في 1 يناير 2006 مع سعر تمرين قدره 20 $ / سهم ويمارسها في 1 يوليو 2006 عندما يكون السهم بقيمة 50 $ / سهم. سوف مايك لديها 3،000،000 $ من الدخل العادي في تاريخ ممارسة الرياضة (100،000 × انتشار 30 $ / سهم).

السيناريو الثاني: إذا أسم يعيد تاريخ التمرين إلى 1 يناير عندما كان السهم بقيمة 25 $ / سهم، يتم تخفيض الدخل العادي مايك إلى 500،000 $، لأن انتشار هو الآن فقط 5 $ / سهم.

نفترض أنه في 2 يناير من السنة التالية، الأسهم أسم تبلغ 55 $ / سهم، ومايك تبيع الأسهم.

السيناريو الأول: سوف يدفع مايك ضرائب على 3،000،000 دولار من الدخل العادي (يخضع للضريبة بنسبة 35٪ كحد أقصى فيدرالية) وسيكون له 500،000 $ من الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل في السنة التالية (تخضع للضريبة على معدلات الدخل العادية)، حيث ارتفع السهم 10 $ / حصة منذ تاريخ ممارسة الرياضة (100،000 × 5 / حصة = 500،000 $).

السيناريو الثاني: سوف يكون مايك 500،000 $ من الدخل العادي، ولكن سوف تتلقى 3500000 $ تخضع للضريبة على معدلات الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل، لأنه باع الأسهم أكثر من 12 شهرا من تاريخ منح الخيارات.

الدرس: باكداتينغ تاريخ ممارسة الرياضة، بدلا من تاريخ المنحة، ويوفر الموظف مع فائدة ضريبية مزدوجة ولا يعمل بعيدا عن إيرك سيكس. 162 (m)، 409A، أو قواعد إسو تحت إيرك سيك. 422، لأن هذه الأحكام مدونة تعالج الخيارات في المال في تاريخ المنحة، وليس ممارسة.

لا تظهر فضيحة التراجع عن خيار الأسهم أي علامات على التراجع، وقد يعطى التاريخ الجديد المكتشف من تاريخ ممارسة الرياضة للشركات الأمريكية عين سوداء أخرى.

نتوقع إرس لمتابعة بقوة هذا الغش لأنه يصل إلى الاحتيال الضريبي والتهرب، نقية وبسيطة، وسهلة نسبيا لإثبات.

مدونة فوركسيرليوارنينغ.

مجانا أدوات الفوركس.

الخلفيات الآثار المترتبة على الموظفين الأسهم الآثار الضريبية.

إذا كان الخيار قد تم تسعيره بشكل صحيح، فإن الموظف الضريبي عادة ما يعود إلى ضريبة الدخل على الفرق بين القيمة في تاريخ منح الأسهم وممارسة الرياضة. المبادرة، وصفها في أنونسيمنتالوس الشركات على المضي قدما ودفع ضريبة إضافية في المئة وأي ضريبة الفائدة التي يدين بها الموظفين. ولا تسمح هذه المبادرة للشركة بدفع الضريبة الإضافية لخيارات الأسهم التي تمارس على رأسها أعلى الضرائب أو غيرها من المطلعين. مبادرة الأسهم لا تمتد إلى المديرين التنفيذيين والمطلعين الذين كانوا المستفيدين الرئيسيين من مخططات التعويم. ونحن نواصل متابعة هذه القضايا والموظفين عن كثب مع لجنة الأوراق المالية والبورصة ووزارة العدل حسب الاقتضاء. وبموجب القانون، فإن العواقب الضريبية المرتبطة بالخيارات المتأخرة وغير ذلك من خيارات الأسهم المخفضة المصدرة الصادرة بخصم تؤثر على معظم المتلقين الذين مارسوا خياراتهم في إذا تم إصدار هذه الخيارات الأسهم الضرائب على الموظفين بسعر الخلفية، فإن القانون يتطلب ضريبة إضافية في المئة والفائدة الضرائب على الخيارات التي تم ممارستها في القانون لا يؤثر على الخيارات التي تم اكتسابها والمخزون قبل هذه المبادرة، يجب على أصحاب العمل إبلاغ الموظف عن نيتهم ​​للخيارات بحلول فبراير. مما يعني أرباب العمل، بدورها، سوف تكون هناك حاجة للاتصال الموظفين المتأثرين بحلول مارس. عندما يكون الخيار قد عفا عليه الزمن، تظل الآثار المترتبة على ذلك ملزمة بدفع كامل مبلغ ضريبة الدخل المستحقة عند ممارسة الرياضة، بما في ذلك أي مكاسب إضافية تحققت من إعادة الترسيم، سواء كان الموظف على علم باكداتينغ. سيظل الموظفون المتضررون الذين لم يتخذوا إجراءات تصحيحية من قبل من قبل الموظف مسؤولا عن الضريبة الإضافية البالغة 20 في المائة، كما أن ضريبة الفائدة إذا قام أصحاب عملهم بالتعويض عن المشاركة في الخيارات أو أخفقوا في التقيد بشكل كامل بآثاره. سوف يطلب من الشركات التي تختار المشاركة وتخفيف الموظفين المتضررين تقديم تفاصيل محددة عن الخيارات، بما في ذلك تفاصيل عن حساب الضريبة التي تمكن الموظف من ضمان أن U. الآثار المترتبة على الضريبة على كامل مبلغ الضرائب المستحقة. وسيتم التعامل مع الضرائب التي ستدفعها الشركات للتخفيف من فواتير ضريبة الموظفين كإيرادات تعويض إضافية لهؤلاء الموظفين في السنة الضريبية. الاشتراكات إرس غدوير إرس نوزوير كيكاليرتس الأخبار الإلكترونية للمهنيين الضرائب إرس نصائح الضرائب أكثر. اعرف حقوقك دافع الضرائب دافع الحقوق دافع الضرائب دافع إمكانية الوصول الخيارات المدنية قانون حرية المعلومات لا قانون الخوف سياسة الخصوصية. الخزينة مفتش الخزينة العامة لإدارة الضرائب الولايات المتحدة الأمريكية.

خيارات الأسهم الحافزة والخيارات غير المؤهلة.

5 الأفكار على & لدكو؛ الترقيم الموظفين الأسهم خيارات الضرائب الآثار & رديقو؛

إنها دراسة الدول والدول وكيفية تشكيلها. القومية هي جزء من كل دولة ودولة وبالتالي فهي ذات صلة بكل بلد. على سبيل المثال، إسرائيل دولة وأمة لأنها تتكون أساسا من اليهود. القومية هي وجهة النظر القائلة بأن الأمة والدولة في منطقة معينة يجب أن تتزامن.

ويعتقد الكثيرون أن الجوانب الأساسية للأخلاق والدين تنضم لتشكل الأساس الذي يختار كيف يعيش المرء حياته.

ليس كل نوع، ولا كل درجة من الغضب، هو أن يدين:.

شاهد العملة كما حلقت في الهواء واشتعلت قبل أن تتمكن من الهبوط، مشيرا بشكل صحيح الذي كان الوجه وجها، والذي كان جانب النسر.

لوديريميلك، أشليا لوديرميلك، كاثي غولدينغ، جنيفر شارانيا، ديل.

إعادة تصنيف خيارات أسهم الموظفين: تأثيرات التشوير على حوكمة الشركات وأوجه القصور في الرقابة الداخلية.

43 باجيس بوستيد: 12 جان 2009.

جنيفر لي.

فايز عليان.

جامعة بروك-غودمان كلية إدارة الأعمال.

توماس O. ماير.

جامعة جنوب شرق لويزيانا - قسم التسويق والمالية.

التاريخ مكتوب: 9 يناير 2009.

يحدث الترقيم الخلفي عندما تتغير الشركة بأثر رجعي لمنح الخيار إلى تاريخ عندما يكون سهمها يتداول بسعر منخفض نسبيا. وقد أدت الإعلانات المؤكدة عن التراجع إلى دعاية سلبية من وسائل الإعلام وتصريحات سلبية من الأكاديميين فيما يتعلق بالآثار الاقتصادية ودوافع المشاركين. ويخلص هذا البحث إلى أن الإشارات المؤكدة إلى أسواق رأس المال تفيد بأن هذه الشركات لديها أنظمة حوكمة غير فعالة وضعف الضوابط الداخلية. وعلاوة على ذلك، فإن ما يقرب من نصف التحقيقات التي أجريت في عهد العودة لم تظهر أي شيء أو كان غير مقصود. ويشير ذلك إلى اهتمام وسائل الإعلام السلبية وأثرها على أسعار الأسهم لا مبرر له في كثير من الحالات.

الكلمات الرئيسية: باكداتينغ، الموظفين خيارات الأسهم، حوكمة الشركات، الرقابة الداخلية.

جامعة بروك (البريد الإلكتروني)

500 جلنريدج أفينو.

الشارع، كاثرينس، أونتاريو، L2S، 3A1.

فايز عليان (جهة اتصال)

جامعة بروك-غودمان كلية إدارة الأعمال (البريد الإلكتروني)

1812 السير إسحاق بروك واي.

سانت كاثارينس، أونتاريو L2S 3A1.

توماس ماير.

جامعة جنوب شرق لويزيانا - قسم التسويق والمالية (البريد الإلكتروني)

هاموند، لا 70402.

إحصاءات الورق.

المجلات الإلكترونية ذات الصلة.

S & P العالمية الاستخبارات سوق أبحاث سلسلة ورقة.

الاشتراك في هذه المجلة المجانية لمزيد من المقالات المنسقة حول هذا الموضوع.

المحاسبة، حوكمة الشركات، القانون والمؤسسات الإلكترونية.

الاشتراك في هذه الجريدة رسوم لمزيد من المقالات المنسقة حول هذا الموضوع.

أوراق الموصى بها.

روابط سريعة.

حول.

يتم استخدام ملفات تعريف الارتباط بواسطة هذا الموقع. لرفض أو معرفة المزيد، انتقل إلى صفحة ملفات تعريف الارتباط. تمت معالجة هذه الصفحة بواسطة apollo2 في 0.156 ثانية.

التنبيه الضريبي: استهداف مصلحة الضرائب لاسترداد المشكلة.

وفي 11 يوليو / تموز أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية مذكرة داخلية بشأن مدير إدارة الصناعة مؤرخة في 15 يونيو 2007 ("التوجيهات & كوت؛")، والتي تحدد المعاملات التي تتضمن خيارات الأسهم ذات الأولوية كما & كوت؛ المستوى الأول من الإصدار & كوت؛ لعملاء مصلحة الضرائب الأمريكية. تعتبر مشكلات المستوى الأول مسائل & كوت؛ أهمية استراتيجية عالية & كوت؛ 1 وتخضع للإنفاذ المتخصص ضمن قسم الأعمال الكبيرة والمتوسطة الحجم التابع لمصلحة الضرائب (& كوت؛ لمزب & كوت؛). 2 لهذا التوجيه آثار مهمة على كل من الشركات والأفراد.

مصلحة مصلحة الضرائب في الآثار الضريبية للخيارات التي عفا عليها الزمن ليست جديدة. نحن نعمل حاليا مع عدد من العملاء الذين تلقوا طلبات مستندات معلومات (& كوت؛ إدر & كوت؛) من معلومات طلب إرس المتعلقة بمسألة إعادة التعيين. ومع ذلك، فإن التوجيه مهم، حيث أنه يشير إلى جهد منسق على المستوى الوطني داخل مصلحة الضرائب لاستهداف المعاملات التي تنطوي على خيارات الأسهم المعززة، ويحدد أيضا متطلبات التدقيق الإلزامي وإجراءات الإبلاغ المركزية داخل مصلحة الضرائب على أنها تتعلق بخيارات الأسهم المعززة. وكما هو مبين أدناه، يشير التوجيه أيضا إلى نية مصلحة الضرائب الأمريكية في متابعة القضية ضد الأفراد الذين تلقوا هذه الخيارات.

وباعتباره من الفئة األولى، يطلب من الوكلاء الميدانيين إرس اآلن تدقيق جميع المعامالت التي تتضمن منح خيارات األسهم و / أو أسعار التكرار. ويوسع التوجيه أيضا فئات الخيارات التي تحظى باهتمام خاص لتشمل أي خيارات قد يتم خصمها أو سوء تسعيرها أو سوء تقديرها أو في نقودها. وعلاوة على ذلك، ينص التوجيه على أن الشروط الخاصة تنطبق بغض النظر عما إذا كانت المسألة تنشأ عن خطأ أو كانت نتيجة لإجراءات متعمدة.

الآثار الهامة بالنسبة للأفراد.

ويوجه التوجيه الوكلاء إلى التعرف على وجود أي مشاكل تتعلق بالترميم في بداية أي فحص للشركات. هذه التعليمات المتعلقة بالتوقيت كبيرة. وينص التوجيه على أنه ينبغي تحديد قضية النسخ الخلفي في مرحلة مبكرة من عملية التدقيق من أجل ضمان & كوت؛ ضمان وجود إجراءات قانونية مناسبة [للقيود] لمعالجة هذه المشكلة على المستوى الفردي. & كوت؛

وبالتالي، يشير التوجيه إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية تعتزم استخدام عمليات مراجعة حسابات دافعي الضرائب من الشركات كأداة لتحديد الأفراد في الوقت المناسب الذين استفادوا من التنازل عن البيانات بحيث يمكن لمصلحة الضرائب متابعة عمليات تدقيق منفصلة لهؤلاء الأفراد قبل انقضاء أي قانون تقادم ذي صلة.

الآثار المترتبة على الضرائب.

هناك ثلاث قضايا ضريبية رئيسية مرتبطة بمسألة الترقيم الخلفي. يتم تحديد كل من هذه القضايا الثلاث ومناقشتها بإيجاز في التوجيه.

أوال، ترفع الخيارات التي عفا عليها الزمن القضايا المتعلقة باالقتطاع وفقا للفقرة 162. 3 يضع القسم 162) م (عموما حد ا سنويا قدره مليون دوالر لكل موظف على الخصم المسموح به للتعويض المدفوع إلى الرئيس التنفيذي وأربعة ضباط أعلى تعويضا 4 لشركة مساهمة عامة) . ويرد استثناء لهذا القيد في ترياس. ريج. § 1.162- 27 (ه) (2) (6)، والتي تعفي & كوت؛ التعويضات المؤهلة على أساس الأداء & كوت؛ من الحد من 1 مليون $. من أجل التأهل لهذا الاستثناء، يجب أن يكون للخيار المعني سعر ممارسة يساوي أو يتجاوز قيمة السهم في تاريخ المنح (تنطبق متطلبات أخرى أيضا). النسخ الاحتياطي للخيار قد يمنعه من التأهل للاستثناء المنصوص عليه في ترياس. ريج. § 1.162-27 (e) (2) (في).

ويركز الاعتبارات الضريبية الثانية المحددة في التوجيه على ما إذا كان الخيار مؤهلا كخيار أسهم الحوافز (& كوت؛ إسو & كوت؛) وفقا للفقرة 422. قد يمنع النسخ الاحتياطي لخيار الأسهم هذا الخيار من التأهل ك إسو كما في الفقرة 422 (ب) (4) أن سعر ممارسة الخيار لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم وقت منح هذا الخيار. قد تنشأ قضايا الاستقطاع لشركة ما إذا تبين لاحقا أن أحد الخيارات التي تم تصنيفها إسو قد تم تصنيفها خطأ. ويمكن أيضا فرض ضرائب إضافية على الموظف (التي تتطلب اقتطاع الضرائب من قبل صاحب العمل) عند ممارسة خيار غير مؤهل (وقد تكون الضرائب قد دفعت في السنوات الضريبية السابقة، مما يتطلب إعداد عوائد معدلة، بسبب تمارين اختيارية مصنفة في تلك السنوات ).

وتتعلق المسألة الضريبية الثالثة المحددة في التوجيه بالفقرة 409A، التي تنطبق على أي خيارات مخزونات مخزونة تمنح بعد 31 ديسمبر 2004، فضلا عن أي خيارات سابقة للأسهم مخفضة، مع إما: (أ) الاستحقاق الذي يحدث بعد 31 ديسمبر 2004 ، أو (ب) المصطلحات التي تم تعديلها جوهريا بعد 3 أكتوبر 2004. ونتيجة لخيار الأسهم المخفض الذي يخضع للفقرة 409A هو أن حامل الخيار يعترف بالدخل الخاضع للضريبة على أنه الخيار سترات (وبعد ذلك)، سواء كان الخيار أم لا (وبعبارة أخرى، ما إذا كان حامل الخيار قد حصل فعلا على أي قيمة من الخيار). وسيخضع هذا الدخل الخاضع للضريبة اإلضافية لضريبة بنسبة٪ 20 + باإلضافة إلى معدل الضريبة العادي، باإلضافة إلى ضريبة دخل الدولة العادية) وربما ضرائب جزائية إضافية على الدولة (. وعلى وجه الخصوص، تتخذ كاليفورنيا موقفا مفاده أن قانون الضرائب يفرض ضريبة موازية على الضريبة المفروضة بموجب الفقرة 409A، مما يعني أن الدخل المعترف به قد يخضع للضريبة بمعدل إجمالي (الولايات المتحدة + كاليفورنيا) يصل إلى 85٪ +. من المهم أن نلاحظ أن دافعي الضرائب لديهم عموما حتى 31 ديسمبر 2007، لتعديل خيارات الأسهم المخفضة امتثالا للفقرة 409A (عموما عن طريق زيادة سعر التمرين إلى القيمة السوقية العادلة في تاريخ منح الخيار)، ولكن أي بيد أن عملية ما قبل التعديل التي أجريت في عام 2007 تخضع للضرائب 409A. وفيما يتعلق بالخيارات الممنوحة لبعض المديرين التنفيذيين الخاضعين لمتطلبات الإفصاح المنصوص عليها في المادة 16 (أ) من قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934، لم تكن الإغاثة الانتقالية لعلاج الخيارات غير المؤهلة متاحة إلا في 31 ديسمبر / كانون الأول 2006.

نموذج إدر استهداف خيارات الأسهم المعززة.

ويشتمل التوجيه على نموذج إدر لاستخدامه في أي تدقيق للخيارات الخلفية. تم تصميم نموذج إدر المنصوص عليه في التوجيه للسماح لمصلحة الضرائب بالاستفادة من التحقيقات الخلفية والمعلومات التي سبق أن قدمها دافعو الضرائب إلى المجلس الأعلى للتعليم فيما يتعلق القضايا الخلفية.

على سبيل المثال، فإن نموذج إدر يطلب من الشركة تقديم نسخ من التقارير النهائية أو الأولية للمجلس الأعلى للتعليم أو الإيداعات وتقارير المراجعة الداخلية وتقارير التحقيق المستقلة وأي تقارير أخرى تتعلق بممارسات الشركة المتعلقة بالمنحة أو ممارسة خيارات الأسهم، بما في ذلك باكداتينغ من خيارات الأسهم.

وعلاوة على ذلك، فإن نموذج إدر يتطلب من الشركة لتحديد المعلومات المتعلقة الأفراد الذين قد تكون قد استفادت من باكداتينغ. على وجه التحديد، يتطلب نموذج إدر من الشركة تقديم أسماء ومواقف كل فرد يمارس منح خيار الأسهم خلال السنوات قيد الفحص، بما في ذلك: (1) تاريخ اكتمال الإجراء المؤسسي اللازم لمنح كل خيار من خيارات الأسهم؛ (2) التاريخ الفعلي (أو التاريخ) لمنحة خيار الأسهم؛ (3) القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في كل من التواريخ المذكورة أعلاه؛ '4' سعر الممارسة لكل منحة من خيارات الأسهم؛ '5' تاريخ ممارسة كل منحة من خيارات الأسهم؛ '6' القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تواريخ التمرين؛ و '7' خصم ضريبة الدخل المطالب بالتعويض عنها عن الخيارات التي تمارس، بما في ذلك الفقرة 162 (م) من الحسابات.

كما صيغت، شكل إدر واسع بشكل لا لزوم له ويمكن تفسيرها على أنها تتطلب الكشف عن المعلومات التي لا داعي لها. لقد وجدنا استجابة إرس لتعديل الطلب إلى مجموعة أكثر تحديدا من الوثائق التي تتناول أهداف مصلحة الضرائب. نظرا لإمكانية التقاضي في الأوراق المالية، فمن المهم أن تدير بعناية جميع الردود على مراجعة مصلحة الضرائب لتجنب أي تنازل عن امتياز المحامي للعميل أو امتياز منتج العمل المحامي.

لمعلومات أكثر، يرجى الاتصال:

جيمس بولر، شريك، مجموعة الضرائب.

سكوت P. سبيكتور، بارتنر، كوربورات غروب.

بارتون W. S. باسيت، شريك، مجموعة الضرائب.

1 دليل الإيرادات الداخلية § 4.51.5.1.

(2) يمتلك مكتب إدارة اللوجستيات ولاية قضائية على دافعي الضرائب من الشركات (والكيانات ذات الصلة من خلال التدفق) التي تزيد أصولها عن 10 ملايين دولار أو تساويها.

3 تشير جميع مراجع الأقسام المستخدمة هنا إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة (& كوت؛ الكود & كوت؛) واللوائح الصادرة بموجبه.

4 وبصرف النظر عن ذلك، سيتم استبعاد المدير المالي عموما من هذه المجموعة في إرس إشعار 2007-49.

© 2007 فينويك & أمب؛ غرب لب. كل الحقوق محفوظة.

ويهدف هذا التنبيه من قبل فينويك & أمب؛ غرب لب لتلخيص التطورات الأخيرة في القانون. ولا يقصد به، ولا ينبغي اعتباره، مشورة قانونية. يجب على القراء الذين لديهم أسئلة معينة حول هذه القضايا طلب المشورة من المحامين.